某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（ ）。
- A.20万元
- B.0万元
- C.5万元
- D.15万元
正确答案及解析
正确答案
A
解析
按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20（15＋5）万元。
本题中，上月末转出未交增值税的分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15
贷：应交税费——未交增值税 15
本月发生的未交增值税＝65－（50－5）－15＝5（万元）
交纳本月增值税15万元的分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15
贷：银行存款 15
转入本月未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5
贷：应交税费——未交增值税 5
因此累计形成的未交增值税金额＝15＋5＝20（万元）。
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