甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为90万元，支付的加工费为2万元（不含增值税），消费税税率为8%，按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料，如下指标中正确的有（ ）。
- A.消费税的计税价格为100万元
- B.甲公司支付给乙公司的增值税为0.26万元
- C.甲公司委托加工物资的入账成本为92万元
- D.甲公司支付的消费税额为8万元
正确答案及解析
正确答案
A、B、C、D
解析
①消费税的组成计税价＝（90＋2）÷（1－8%）＝100（万元）；
②由受托方代收代缴的消费税＝100×8%＝8（万元）；
③加工劳务匹配的增值税＝2×13%＝0.26（万元）；
④甲公司收回的委托加工物资成本＝90＋2＝92（万元）。
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