甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业 30%股权作为对价，另以银行存款支付补价 100 万元换取丙公司生产的一台大型设备用于生产，该设备的含税价款为 3 900 万元，增值税税率为 13%，成本为 3 500 万元。该联营企业 30%股权的取得成本为 2 200 万元，取得该股权时该联营企业可辨认净资产公允价值为 7 500 万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。
甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润 3 500 万元，分配现金股利 400万元，因其他债权投资公允价值变动形成其他综合收益增加 650 万元。交换日，甲公司持有的该联营企业30%股权的公允价值为 3 800 万元，不考虑相关税费及其他因素。下列对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）
- A.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
- B.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
- C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
- D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司持有的该股权投资在置换日的账面价值＝2 200＋（7 500×30%－2 200）＋（3 500－400＋650） ×30%＝3 375（万元）
甲公司会计处理为：
借：固定资产 3 451.33
应交税费——应交增值税（进项税额） 448.67
贷：长期股权投资 3 375
投资收益 425
银行存款 100
借：其他综合收益 195
贷：投资收益 195
丙公司针对该项交易的会计处理为：
借：长期股权投资 3 800
银行存款 100
贷：主营业务收入 3 451.33
应交税费——应交增值税（进项税额） 448.67
借：主营业务成本 3 500
贷：库存商品 3 500
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