甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元（不含增值税），分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。20×1年12月31日,设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（ ）。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）购买价款的现值为：200＋200×（P/A，10%，5）＝200＋200×3.7908＝200＋758.16＝958.16（万元）
（2）20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：
借：在建工程 958.16
未确认融资费用 241.84
贷：长期应付款 （200×6）1 200
借：长期应付款 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 26
贷：银行存款 226
借：在建工程 160
贷：银行存款 160
（3）20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
20×1年12月31日甲账务处理如下：
借：在建工程 （758.16×10%）75.82
贷：未确认融资费用 75.82
借：长期应付款 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 26
贷：银行存款 226
借：在建工程 40
贷：银行存款 40
固定资产＝958.16＋160＋75.82＋40＝1 233.98（万元）
长期应付款账面余额＝1 200－200－200＝800（万元）
未确认融资费用＝241.84－75.82＝166.02（万元）
长期应付款的账面价值＝800－166.02＝633.98（万元）
长期应付款列报金额=633.98－（200－633.98×10%）=497.38（万元），
注：长期应付款在列报时需要扣除一年内到期的部分。
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