2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一项专利权，该专利权在甲公司账簿中作为无形资产核算，其账面价值为1000万元，公允价值为1600万元。此无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。
正确答案及解析
正确答案
解析
2×15年合并报表中抵销分录为：
借：资产处置收益600
贷：无形资产——原值600
借：无形资产——累计摊销（600/5/2）60
贷：管理费用60
借：递延所得税资产[（600－60）×25%]135
贷：所得税费用135
所以，2×15年甲公司合并报表中应抵销无形资产的金额＝600－60＝540（万元）；2×15年甲公司合并报表中应确认的递延所得税资产＝135（万元）。
2×16年合并报表中抵销分录为：
借：未分配利润——年初600
贷：无形资产——原值600
借：无形资产——累计摊销60
贷：未分配利润——年初60
借：递延所得税资产135
贷：未分配利润——年初135
借：无形资产——累计摊销（600/5）120
贷：管理费用120
借：所得税费用（120×25%）30
贷：递延所得税资产30
所以，2×16年甲公司合并报表中应抵销的管理费用＝120（万元）；2×16年甲公司合并报表中调整抵销分录影响损益的金额＝120－30＝90（万元）。
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