A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%；20×8年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4%。对此，母公司编制20×8年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。
正确答案及解析
正确答案
解析
借：应付账款100
贷：应收账款100
借：应收账款——坏账准备2
贷：信用减值损失2
20×8年末，内部交易形成的应收账款金额仍然是100，期末坏账准备余额＝100×4%＝4（万元），因此应该编制的抵销分录为：
借：应付账款100
贷：应收账款100
借：应收账款——坏账准备2
贷：未分配利润——年初2
借：应收账款——坏账准备2
贷：信用减值损失（4－2）2
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