母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。
（1）2×17年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。
（2）2×18年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。
（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
不考虑其他因素，2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录，不正确的是（）。
- A.合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
- B.合并利润表中应抵销信用减值损失5万元
- C.合并利润表中应抵销所得税费用5万元
- D.合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
正确答案及解析
正确答案
C
解析
2×18年相关分录为：
借：应收账款——坏账准备20
贷：未分配利润——年初15
信用减值损失（1485－1480）5
借：未分配利润——年初3.75
所得税费用1.25
贷：递延所得税资产（20×25%）5
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