丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。20×9年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×9年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产，20×9年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理中，正确的有（ ）。
- A.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4725万元
- B.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产无需确认递延所得税资产
- C.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4500万元
- D.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产506.25万元
正确答案及解析
正确答案
A、B
解析
研发支出形成无形资产的按175%加计摊销，20×9年末，无形资产账面价值＝3 000－300＝2 700（万元），计税基础＝3 000×175%－300×175%＝4 725（万元），选项A正确；对20×9年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产，资本化开发费用的账面价值是2 700万元，计税基础是4 725万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此无需确认递延所得税资产，选项B正确。
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