A公司以人民币为记账本位币，按月计算汇兑损益，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×21年3月初持有银行存款300万美元，上月末及本月初的市场汇率均为1美元＝6.60元人民币。3月20日A公司用美元采购原材料，共计支付货款150万美元，当日市场汇率为1美元＝6.50元人民币。由于美元持续下跌，A公司3月25日将其中的100万美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6.20元人民币，卖出价为1美元＝6.30元人民币，市场汇率为1美元＝6.25元人民币。2×21年3月31日的市场汇率为1美元＝6.10元人民币。A公司2×21年3月银行存款美元账户产生的汇兑收益为（ ）。
- A.－75万元
- B.－80万元
- C.－5万元
- D.－70万元
正确答案及解析
正确答案
解析
3月 25日出售美元产生的汇兑收益＝ 100×（ 6.20－ 6.25）＝－ 5（万元），期末银行存款美元产生的汇兑收益＝（ 300－ 150－ 100）× 6.10－（ 300× 6.60－ 150× 6.50－ 100× 6.25）＝－ 75（万元），所以，银行存款美元账户 3月产生的汇兑收益＝－ 5－ 75＝－ 80（万元）。
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3 月 25日：
借：银行存款——人民币 （ 100× 6.20） 620
财务费用——汇兑差额 5
贷：银行存款——美元 （ 100× 6.25） 625
3 月 31日：
借：财务费用——汇兑差额 75
贷：银行存款——美元 75
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