甲外商投资企业以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的市场汇率折算外币业务。该企业银行存款（美元）账户的上期期末余额70 000美元，市场汇率为1美元＝6.30元人民币。该企业10月10日将其中20 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.32元人民币。该企业本期没有涉及其他美元账户的业务，期末市场汇率为1美元＝6.28元人民币。该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）金额为（ ）。
- A.1300元
- B.700元
- C.2000元
- D.－100元
正确答案及解析
正确答案
解析
10月 10日美元兑换人民币形成的汇兑损失＝ 20 000×（ 6.32－ 6.25）＝ 1 400（元），期末调整银行存款（美元账户）形成的汇兑收益＝（ 70 000－ 20 000）× 6.28－（ 70 000× 6.30－ 20 000× 6.32）＝－ 600（元）（即汇兑损失 600元），因此本期登记的财务费用（汇兑损失）＝ 1 400＋ 600＝ 2 000（元）。相关分录：
因外币兑换减少美元的分录为：
借：银行存款——人民币 （ 20 000× 6.25） 125 000
财务费用——汇兑差额 1 400
贷：银行存款——美元 （ 20 000× 6.32） 126 400
期末调整的分录为：
借：财务费用——汇兑差额 600
贷：银行存款——美元 600
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