M公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。M公司10月20日购入一批原材料并验收入库，货款尚未支付。原材料成本为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。10月31日，银行存款美元户余额为500万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为3 610万元，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。上述交易或事项对M公司10月份营业利润的影响金额为（ ）。
- A.－200万元人民币
- B.－300万元人民币
- C.－450万元人民币
- D.－550万元人民币
正确答案及解析
正确答案
B
解析
应付账款项目期末汇兑差额＝200×（6.5－6.8）＝－60（万元）（收益），银行存款项目期末汇兑差额＝500×6.5－3 610＝－360（万元）（损失），因此上述交易或事项对M公司10月份营业利润的影响金额＝60－360＝－300（万元人民币）。
会计处理
10月 20日：
借：原材料 1 360
贷：应付账款——美元（ 200× 6.8） 1 360
10月 31日：
借：应付账款——美元 60
贷：财务费用 60
借：财务费用 360
贷：银行存款——美元 360
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