甲公司用账面价值为 165万元、公允价值为192万元的长期股权投资，和原价为235万元、已计提累计折旧100万元、公允价值128万元的固定资产（不动产），与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值为300万元的一项动产设备。乙公司收到甲公司支付的银行存款7.48万元，同时乙公司为换入固定资产支付相关费用10万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，双方取得资产后均不改变原有用途。设备适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%。不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为（ ）。
- A.192万元；128万元
- B.198万元；132万元
- C.180万元；120万元
- D.192万元；138万元
正确答案及解析
正确答案
解析
乙公司支付的不含税补价 ＝ 192＋128－300＝20（万元），乙公司换入资产的总成本＝300＋20＋10＝330（万元）。
换入长期股权投资的入账价值＝（330－10）×192/（192＋128）＝192（万元）；换入固定资产的入账价值＝（330－10）×128/（192＋128）＋10＝138（万元）。
甲公司的分录：
借：固定资产清理 135
累计折旧 100
贷：固定资产 235
借：固定资产——设备 300
应交税费——应交增值税（进项税额）（300×13%）39
资产处置损益 （135－128）7
贷：固定资产清理 135
应交税费——应交增值税（销项税额）11.52（128×9%）
长期股权投资 165
投资收益 （192－165）27
银行存款 7.48
乙公司的分录：
固定资产清理分录略。
借：长期股权投资 192
固定资产138
应交税费——应交增值税（进项税额）11.52（128×9%）
贷：固定资产清理 240
资产处置损益 60
应交税费——应交增值税（销项税额） （300×13%）39
银行存款（10－7.48）2.52
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