甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，A设备的账面原价为50万元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为24万元，已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元，从乙公司收取银行存款3.39万元。置换时，A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为（ ）。
- A.25万元
- B.13万元
- C.12万元
- D.51万元
正确答案及解析
正确答案
解析
交换日， A设备已经计提的折旧金额＝50×（1－5%）×（5/15＋4/15＋3/15）＝38（万元）；甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额＝25－（50－38）＝13（万元），不含税的补价＝25－22＝3（万元），甲公司换入资产入账金额＝25－3＋1＝23（万元）
甲公司的会计处理为：
借：固定资产清理——A设备 12
累计折旧 38
贷：固定资产——A设备 50
借：固定资产——B设备 23
应交税费——应交增值税（进项税额）（22×13%）2.86
银行存款 2.39
贷：固定资产清理 12
资产处置损益 13
应交税费——应交增值税（销项税额）（25×13%）3.25
乙公司的会计处理：
借：固定资产清理——B设备 21
累计折旧 3
贷：固定资产 24
借：固定资产——A设备 25
应交税费——应交增值税（进项税额）3.25
贷：固定资产清理——B设备 21
应交税费——应交增值税（销项税额）2.86
银行存款 3.39
资产处置损益 1
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