甲、乙公司均为增值税一般纳税人，生产设备适用增值税税率为13%。2×21年10月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备的账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司为换入生产设备发生运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款19.2万元。交易当日，双方均已办妥资产所有权的转让手续。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑甲公司换出无形资产的增值税，甲公司换入生产设备的入账价值为（ ）。
- A.160万元
- B.180.8万元
- C.175万元
- D.179.2万元
正确答案及解析
正确答案
解析
该项非货币性资产交换具有商业实质且双方资产的公允价值均能够可靠计量，公式一：换入资产的成本＝换出资产的公允价值＋支付的不含税补价（减去收到的不含税补价）＋应支付的相关税费（不含增值税），甲公司收到的不含税补价＝ 200－160＝40（万元），因此甲公司换生产设备的入账价值＝200－40＋5＋10＝175（万元）。公式二：换入资产的成本＝换出资产的含税公允价值＋支付的银行存款（－收到的银行存款）－可抵扣的增值税进项税额＋应支付的相关税费，即甲公司换入生产设备的入账价值＝200－19.2（收到的银行存款）－20.8（可抵扣的增值税进项）＋5＋10（相关税费）＝175（万元）。
甲公司相关分录：
借：固定资产 175
累计摊销 110
应交税费——应交增值税（进项税额）20.8
银行存款 （19.2－15）4.2
贷：无形资产 250
资产处置损益 60
乙公司分录
借：固定资产清理140
累计折旧 60
贷：固定资产 200
借：无形资产 200
贷：固定资产清理 140
资产处置损益 20
银行存款 19.2
应交税费——应交增值税（销项税额）20.8
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