甲公司2019年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下： （1）当期购入作为其他权益工具投资核算的股票投资，期末确认公允价值增加300万元； （2）收到与资产相关的政府补助800万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额； （3）因未决诉讼确认预计负债400万元，税法规定诉讼损失可以在实际发生时税前扣除； （4）本期新取得的交易性金融资产（股票）公允价值上升200万元。 甲公司2019年利润总额为3 000万元。甲公司适用所得税税率为25%，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2019年所得税的处理中，正确的有（ ）。
- A.甲公司当期应确认所得税费用750万元
- B.甲公司当期应交所得税为1000万元
- C.甲公司当期递延所得税负债为125万元
- D.甲公司当期递延所得税资产为400万元
正确答案及解析
正确答案
解析
2019年应交所得税＝（3 000＋800＋400－200）×25%＝1 000（万元）；递延所得税负债＝（300＋200）×25%＝125（万元），其中75万元（300×25%）对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝（800＋400）×25%＝300（万元）；所得税费用＝1 000＋50－300＝750（万元）。所以选项A、B、C正确。
借：所得税费用 750
递延所得税资产 300
其他综合收益 75
贷：递延所得税负债 125
应交税费——应交所得税 1 000
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