A 公司当期发生研发支出 1 800 万元，其中，资本化部分为 1 000 万元。2018 年 7 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。税法规定“三新研究”发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的 175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为 25%。
2018 年 12 月 31 日，A 公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
- A.资产账面价值为950万元
- B.资产计税基础为1662.5万元
- C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
- D.应确认递延所得税资产178.13万元
正确答案及解析
正确答案
D
解析
账面价值＝1 000－1 000/10×6/12＝950（万元）；
计税基础＝1 000×175%－1 000×175%/10×6/12＝1 662.5（万元）；
可抵扣暂时性差异＝712.5（万元）；
不确认递延所得税资产
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