某企业2×20年2月1日购入一项其他债权投资，取得成本为2 500万元，2×20年12月31日公允价值为3 000万元。2×21年末，该项其他债权投资的公允价值为2 700万元。企业适用的所得税税率为25%。2×21年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。
- A.应确认递延所得税负债50万元
- B.应转回递延所得税负债75万元
- C.应确认递延所得税资产75万元
- D.应确认递延所得税资产50万元
正确答案及解析
正确答案
B
解析
2×20年末，账面价值＝3 000（万元），计税基础＝2 500（万元），产生应纳税暂时性差异500万元，应确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）。
2×21年末，账面价值＝2 700（万元），计税基础＝2 500（万元），应纳税暂时性差异余额为200万元，应纳税暂时性差异减少：500－200＝300（万元），应转回递延所得税负债＝300×25%＝75（万元）。 相关分录如下：
2×20年
借：其他综合收益 125
贷：递延所得税负债 125
2×21年
借：递延所得税负债 75
贷：其他综合收益 75
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