甲公司 20×9 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司的 C 建筑物于 20×7 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6 800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1 200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。
根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司 20×9 会计处理说法正确的是（ ）
- A.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债210万元
- B.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产210万元
- C.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债125万元
- D.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债85万元
正确答案及解析
正确答案
A
解析
账面价值＝6 800＋1 200＝8 000（万元）
计税基础＝6 800－6 800/20×2＝6 120（万元）
应纳税暂时性差异余额＝8 000－6 120＝1 880（万元）
递延所得税负债余额＝1 880×25%＝470（万元）
本期产生的应纳税暂时性差异＝500＋6 800/20＝840（万元）
本期确认的递延所得税负债＝（500＋税法折旧 6800/20）×25%＝210（万元）
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