甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×20年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2×20年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2×21年实际支付保修费用400万元，在2×21年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2×21年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）。
- A.50万元
- B.－50万元
- C.2500万元
- D.0
正确答案及解析
正确答案
B
解析
年末负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；年末负债计税基础＝700－700＝0；年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2×21年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2×21年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。
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