2×19年1月1日，甲公司从二级市场购入一批债券，面值总额为500万元，年利率为3%，5年期，剩余期限为4年，每年利息于次年1月10日支付。取得时实际支付价款530万元，另支付交易费用10万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
- A.若划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其初始确认的入账价值为530万元
- B.若划分为长期股权投资，其初始确认的入账价值为500万元
- C.若划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其初始确认的入账价值为515万元
- D.若划分为以摊余成本计量的金融资产，其初始确认的入账价值为540万元
正确答案及解析
正确答案
解析
划分以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始确认金额＝ 530＋10－500×3%＝525（万元），选项A不正确；债券投资不能划分为长期股权投资，长期股权投资只能是股票投资，选项B不正确；划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始确认金额＝530－500×3%＝515（万元），选项C正确；划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认金额＝530＋10－500×3%＝525（万元），选项D不正确。相关会计分录为：
选项A：
借：其他债权投资——成本 500
——利息调整 25
应收利息 15
贷：银行存款 540
选项C：
借：交易性金融资产——成本 515
投资收益 10
应收利息 15
贷：银行存款 540
选项D：
借：债权投资——成本 500
——利息调整 25
应收利息 15
贷：银行存款 540
金融资产初始取得时相关交易费用的处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，计入投资收益；另外两类金融资产，计入初始入账价值。
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