2×21年4月1日，A公司与B公司签订不可撤销合同，将一项专利权出售，合同约定专利权售价为300万元，转让专利权将发生处置费用15万元。该专利权为2×19年1月2日购入，实际支付的买价为700万元，另付相关费用20万元。该专利权法律规定的有效年限为8年，A公司估计该项专利权受益期限为5年，采用直线法摊销。2×21年6月1日，A公司办理完毕专利权的相关手续。税法规定，该专利权免征增值税。A公司2×21年因该无形资产影响损益的金额是（ ）。
- A.0
- B.－111万元
- C.－147万元
- D.－96万元
正确答案及解析
正确答案
解析
无形资产 2×21年前3个月计提的摊销金额＝720÷5÷12×3＝36（万元）；2×21年4月1日，该无形资产划分为持有待售的无形资产，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。
账面价值＝720－720÷（5×12）×27＝396（万元）；调整后预计净残值＝公允价值300－处置费用15＝285（万元）；确认的资产减值损失＝396－285＝111（万元）。
借：持有待售资产——无形资产396
累计摊销 324
贷：无形资产 720
借：资产减值损失 111
贷：持有待售资产减值准备——无形资产 111
2×21年6月1日A公司确认无形资产的处置损益＝300－285－15＝0；处置时的分录应是：
借：银行存款 285
持有待售资产减值准备——无形资产 111
贷：持有待售资产——无形资产396
所以，2×21年因该无形资产影响损益的金额＝－36－111＋0＝－147（万元）。
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