甲公司于2×15年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：计算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
2×16年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10=900（万元）
2×16年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8=875（万元）
资产账面价值＞资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=25×25%=6.25（万元）。
借：所得税费用 6.25
贷：递延所得税负债 6.25
2×17年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×2=800（万元）
2×17年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8×2=750（万元）
资产账面价值＞资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负=50×25%-6.25=6.25（万元）。
借：所得税费用 6.25
贷：递延所得税负债 6.25
