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2021注册会计师(CPA)考试税法高频错题1

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单选题

下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

啤酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。

单选题

某天然气公司生产天然气12000万立方米，销售其中的10000万立方米，收到不含增值税价款是5300万元，另外2000万立方米为企业生产提供热力。资源税税率为6％。该公司共应缴纳的资源税为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

应纳资源税＝12000×（5300÷10000）×6％＝381.6（万元）

单选题

下列关于超豪华小汽车的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项 D，超豪华小汽车零售环节的消费税税率为 10%。

单选题

下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。

单选题

某金店为增值税一般纳税人，2020 年 1 月采取“以旧换新”方式销售纯金项链 1 条， 新项链对外销售价格 6000 元，旧项链作价 4000 元，从消费者手中收取新旧差价款 2000 元；并以同一方式销售某品牌手表 10 块，此表对外零售价每块 350 元，旧表作价 200 元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价 格确定销售额，不得扣减货物的收购价格；采取以旧换新方式销售金银首饰，以实际收 取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税。销项税额=（2000+350×10）÷（1+13%） ×13%=632.74（元）

单选题

下列关于关税征收管理的表述，正确的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项C，计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除；选项D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

单选题

某公司2019年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2019年度可扣除的财务费用为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

银行的利率＝（7×2）÷200×100％＝7％；自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7（万元）。

单选题

根据规定，综合保税区试点企业销售下列货物实行增值税、消费税免税政策的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策。选项 BCD， 适用出口退（免）税政策。

单选题

下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

中央税包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、 船舶吨税、海关代征的进口环节增值税等。

单选题

下列环节既征消费税又征增值税的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

啤酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。

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